支持制造业发展税费优惠政策指引国家税务总局江西省税务局税费优惠政策落实工作领导小组办公室2023年6月目录一、制造业普惠性税费优惠政策.......................11.制造业增值税留抵退税.............................12.已使用固定资产减征增值税.........................23.购置增值税税控系统专用设备抵减增值税.............34.技术转让所得减免企业所得税.......................45.设备、器具税前扣除及加速折旧.....................66.制造业企业研发费用税前加计扣除...................87.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税..........98.企业部分用地暂免征收土地使用税..................119.因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税...............................................1210.继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率............13二、制造业小微企业税费优惠政策......................1411.符合条件的增值税小规模纳税人减免增值税.........1412.小型微利企业和个体工商户减征所得税.............1613.小微企业减征“六税两费”.......................17三、制造业吸纳重点群体就业税费优惠政策.............1914.吸纳退役士兵就业税费扣减.......................1915.吸纳重点群体就业税费扣减.......................2116.安置残疾人就业的单位增值税即征即退.............2317.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除.........2518安置残疾人就业单位免征城镇土地使用税............26四、制造业节能环保税费优惠政策....................2619.新型墙体材料增值税即征即退.....................2720.资源综合利用劳务增值税即征即退.................2721.用废矿物油生产的工业油料免征消费税.............3022.用废动植物油生产纯生物柴油免征消费税...........3123.节能环保电池、节能环保涂料减免消费税...........3224.从事环境保护、节能节水项目的企业定期减免企业所得税...............................................3325.环保、节能、安全等专用设备投资额抵免企业所得税...3426.综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入.........................................3627.节能汽车、新能源车船减免车船税.................3728.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物减征环境保护税...............................................39五、金融支持制造业税费优惠政策....................4029.企业集团内资金无偿借贷行为免增值税.............4030.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税.............................................4131.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权投资收益免征企业所得税.......................................4332.境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税...............................................4433.金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税..............................................46支持制造业发展税费优惠政策指引一、制造业普惠性税费优惠政策1.制造业增值税留抵退税【享受主体】制造业纳税人【优惠内容】1.符合条件的制造业等行业企业，【政策依据】1.《财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）2.《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）4.技术转让所得减免企业所得税【享受主体】技术转让的居民企业【优惠内容】一个纳税年度内，【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）4.《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）5.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（2013年第62号）6.《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（2015年第82号）5.设备、器具税前扣除及加速折旧【享受主体】符合条件的企业【优惠内容】企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，【政策依据】1.《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）2.《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)3.《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）4.《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）5.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）6.《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年秕28号）7.《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）6.制造业企业研发费用税前加计扣除【享受主体】制造业企业（除烟草制造业外）【优惠内容】制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，【政策依据】1.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）12.小型微利企业和个体工商户减征所得税【享受主体】小型微利企业、个体工商户【优惠内容】自2022年1月1日起至2024年12月31日，【政策依据】1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）2.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）3.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）4.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）5.《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）13.小微企业减征“六税两费”【享受主体】增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户【优惠内容】自2022年1月1日起至2024年12月31日，【政策依据】1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）2.《国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第33号）17.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除【享受主体】安置残疾人就业的企业【优惠内容】企业安置残疾人员的，【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）18.安置残疾人就业单位免征城镇土地使用税【享受主体】安置残疾人就业的企业【优惠内容】对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，【政策依据】《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）20.资源综合利用劳务增值税即征即退【享受主体】符合条件的纳税人【优惠内容】增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，【政策依据】《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）21.用废矿物油生产的工业油料免征消费税【享受主体】利用废矿物油生产【优惠内容】自2013年11月1日起至2023年10月31日，【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3.《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）4.《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）25.环保、节能、安全等专用设备投资额抵免企业所得税【享受主体】购买专用设备的居民企业【优惠内容】企业购置并实际使用列入环境保护、节能节水和安全生产专用设备，【政策依据】1.《中华人民共和国企业所得税法》2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3.《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）4.《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部生态环境部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）5.《财政部国家税务总局应急管理部关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》的通知》（财税〔2018〕84号）6.《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）7.《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）26.综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入【享受主体】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中所列资源为主要原材料，【享受条件】企业集团内单位（含企业集团）之间发生资金无偿借贷行为【政策依据】1.《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）30.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税【享受主体】向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的金融机构【优惠内容】1.2023年12月31日前，【政策依据】1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）2.《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）3.《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号）4.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第22号）5.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）6.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）31.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税【享受主体】居民企业【优惠内容】居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税，【政策依据】《财政部税务总局国家发展改革委商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号）33.金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税【享受主体】金融机构和小型企业、微型企业【优惠内容】自2018年1月1日至2023年12月31日。