（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为便利民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠政策计算，（四）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号），（五）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），（七）《减免所得税优惠明细表》（A107040）一是将民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠事项调整至《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）填报，计算结果如下：项目计算纳税调整后所得400所得减免300×50%=150弥补以前年度亏损0应纳税所得额400-150=250应纳所得税额250×25%=62.5享受小型微利企业所得税优惠政策的减免税额100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-50%×20%）=45叠加享受减免优惠金额A=45，计算结果如下：项目计算纳税调整后所得1000所得减免100+1200×50%=700弥补以前年度亏损200应纳税所得额1000-700-200=100应纳所得税额100×25%=25小型微利企业所得税优惠政策减免税额100×（25%-12.5%×20%）=22.5叠加享受减免优惠金额A=22.5B=22.5×[（1200×50%）÷（1000-700）]=45A和B的孰小值=22.5应纳税额25-(22.5-22.5)=25【例3】丙公司从事非国家限制或禁止行业，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，并对叠加部分进行调整纳税调整后所得500500所得减免300300+150×50%=375弥补以前年度亏损2020应纳税所得额500-300-20=180500-375-20=105应纳所得税额180×25%=45105×25%=26.25小型微利企业所得税优惠政策减免税额100×（25%-12.5%×20%）+（180-100）×（25%-50%×20%）=34.5100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-50%×20%）=23.25叠加享受减免优惠0A=23.25B=23.25×[（150×50%）÷（500-375）]=13.95A和B的孰小值=13.95应纳税额45-34.5=10.526.25-（23.25-13.95）=16.95在例1、例2情形下，（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为便利民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠政策计算，（五）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），（七）《减免所得税优惠明细表》（A107040）一是将民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠事项调整至《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）填报，计算结果如下：项目计算纳税调整后所得400所得减免300×50%=150弥补以前年度亏损0应纳税所得额400-150=250应纳所得税额250×25%=62.5享受小型微利企业所得税优惠政策的减免税额100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-50%×20%）=45叠加享受减免优惠金额A=45，计算结果如下：项目计算纳税调整后所得1000所得减免100+1200×50%=700弥补以前年度亏损200应纳税所得额1000-700-200=100应纳所得税额100×25%=25小型微利企业所得税优惠政策减免税额100×（25%-12.5%×20%）=22.5叠加享受减免优惠金额A=22.5B=22.5×[（1200×50%）÷（1000-700）]=45A和B的孰小值=22.5应纳税额25-(22.5-22.5)=25【例3】丙公司从事非国家限制或禁止行业，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，并对叠加部分进行调整纳税调整后所得500500所得减免300300+150×50%=375弥补以前年度亏损2020应纳税所得额500-300-20=180500-375-20=105应纳所得税额180×25%=45105×25%=26.25小型微利企业所得税优惠政策减免税额100×（25%-12.5%×20%）+（180-100）×（25%-50%×20%）=34.5100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-50%×20%）=23.25叠加享受减免优惠0A=23.25B=23.25×[（150×50%）÷（500-375）]=13.95A和B的孰小值=13.95应纳税额45-34.5=10.526.25-（23.25-13.95）=16.95在例1、例2情形下。